个人所得税作为地方重要的财政收入之一，其次他也是调节财富分配的重要方法之一，向来都是政府和广大人民群众一直关注的焦点。而企业事业单位的高管和董事人员，是公司经营中最重要的核心人员，都是纳税大户一方面要合理合法的纳税另一方面他们还都想着如何为自己减负。
案例情景解析
慕容是某公司的副总经理和股东。2011年度公司打算给慕容全年三十万元的报酬。人力资源部门和税务部门商议后，给出了以下五种方案：
a、年末一次性发放。
b、按季发放。
c、月工资和福利。
d、实行股票期权。
e、持有股票分红。
那么，五种方案有一个共同点，税前都是30万。但是几种方案税后的收入却是不一样的，因为这中间就牵涉到一个需要缴纳多少个税的问题，所以最后拿到手的自然也就大不同了。下面我们就一一分析：
a、年末一次性发放
如果选择年终一次性发放那么就涉及到十几万的年终奖，所以要先考虑年终奖的个税缴纳问题，年终奖个税的计算方法是先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。首先，月工资薪金所得1万元按照当时的3500元的起征点计算方式如下：（10,000-3,500）*20%-555=745元，因此每月要缴的个人所得税是745元，一年交12次，全年合计就是8940元。其次，就是年终奖18万除以12个月找税率，按其商数确定对应税率25%，速算扣除数1005。180,000*25%-1,005=43,995元。两者合计，全年交税52935元。
b、按季发放
季度奖不是年终一次性奖金，它和当月工资薪金个人所得税计算方法是一样的。这样就是有8个月，每个月都发一万元，但其他的4个月，除了当月发的工资10000元之外，还要加上45000元的季度奖。8个月工资应纳个人所得税5,960元，4个季度合计50,780元，全年合计56,740元。很显然，这个方案比年终一次性发放要高出很多显然是非常不合算的
c、月工资和福利
月工资是2万，年工资是24万。保险和住房公积金国家规定是免税的，除以12个月之后，是2480。每月个人所得税（20000-3500-2480）*25%-1005=2500元，全年30000元。年终奖个人所得税30240*10%-105=2919元，全年合计32919元。个人所得税大幅度的下降，因为交社保个人是免税的，但企业负担较大。因为很多社保，比如养老保险、医疗保险、失业保险，不仅个人要交，企业也要交。所以员工个人扣的社保越多，说明单位替员工交的越多。按照中国现行社保制度，五险一金中：养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金，由企业和个人按不同比例共同承担；工伤保险、生育保险由企业负责，粗略计算企业与个人缴费占到个人工资的44%左右。
d、实行股票期权
员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的所得，按本通知规定应按工资薪金所得计算纳税的，对该股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款：应纳税额＝（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率－速算扣除数）×规定月份数。上款公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算；”股票期权所得还是除以月份找税率，因为一旦除以月份找税率的话，税率是很低的。这个里面没有费用扣除标准，因为当月发的工资已经扣除3500元了，因此股票期权是不允许扣除3500元的，直接减速算扣除数乘以规定月份数。
目前中国股票期权授予的时候是不能卖的，一般来说都是有限售期，12个月之后才能够兑现。案例中，股票期权应纳个税：（180,000/12*25%-1,005）*12=32,940元；工资薪金个人所得税：（10,000-3,500）*20%-555=745元，全年合计8,940元；两者合计41880元。比发年终奖、季度奖都要划算，就是因为股票期权应纳所得额更加优惠。
e、持有股票分红
每月支付基本工资10000元，慕容拥有该公司10万股股票，享有股利分配权，参与公司税后利润分配，预估股息为1.8元／股。股息红利个人所得税180，000*20%=36，000元，工资薪金个人所得税（10，000-3，500）*20%-555=745元，全年合计8940元，两者合计44940元。
小结：以上为一则高管年薪筹划的案例分析，列举了5种方法下企业高管年薪筹划的个税相关政策以及具体计算公式。
